工作出差是工作中再正常不过的事情，但是涉及到的费用如何进行会计处理却经常让新手会计头疼不已，因为涉及的费用范围比较多而且杂，很多都不好界定到底属于哪个科目。下面，仁和会计就讲一讲差旅费的入账、抵扣以及扣除相关事项。
一、差旅费包括哪些费用？
根据《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定，差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。实务中常发生的费用如下表所示，参考《中央和国家机关差旅费管理办法》。
二、日常中的账务处理
实务中，一般可以概括为以下这四种情况：
情况一：没有借支，自己垫付
借：管理费用-差旅费
货：银行存款/库存现金
情况二：借差旅费
借：其他应收款–借款人
贷：银行存款/库存现金
情况三：报销差旅费，借款不够
借：管理费用–差旅费
贷：库存现金
其他应收款–借款人
情况四：报销差旅费，借款多余
借：银行存款
管理费用–差旅费
贷：其他应收款–借款人
三、差旅费一定要计入“管理费用”吗？
这需要依情况来定，比如：
销售人员为销售产品等发生的差旅费应计入“销售费用-差旅费”；
企业为客户承担差旅费应计入“业务招待费-差旅费”；
企业独立董事为行使独立董事职责而发生的差旅费应计入“董事会经费”；
制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制应计入“制造费用”。
对于以上这些费用支出，税法没有限制性规定，只要在票据等方面符合规定就可以直接扣除。
除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：
为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；
基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”；
制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制，应计入“制造费用”等。
四、案例讲解入账方法
【案例】 管理部门小张去外地，火车票的金额是300元，住宿费300元，餐补两天200元，如何入账？ 分录如下： 借：管理费用-差旅费 775.23
应交税费-应交增值税（进项税）24.77 （=300/（1+9%）*9%
贷：银行存款 800
注意：
如果小张不是管理部门，而是销售部门的人员，那么此次出差，需要计入“销售费用
-差旅费”中。有些差旅费的票据是可以进行进项抵扣的，具体的抵扣的税率标准往下看。
五、可以抵扣的进项票及填报
（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税
额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
六、是否需要缴纳个税
如果不确定是否需要缴个税，可以通过下面两种情况来判断：一、取得发票凭票报销的，不用缴纳个税；二、以补贴的形式并入工资中发放的，则需要按照工资薪金来申报个税。
